Налогообложение кредитного потребительского кооператива в 2021 году - налоги КПК
image
30.09.2021

Налоги кредитного потребительского кооператива (КПК)

В последние годы популярность кредитных потребительских кооперативов стремительно увеличивается. Причиной тому повышенная процентная ставка по сбережениям и прозрачность работы КПК. В этой статье мы расскажем об особенностях налогообложения кредитного потребительского кооператива.

Что такое КПК?

В первую очередь определимся с терминами. КПК расшифровывается как “кредитный потребительский кооператив”. Это организация, созданная на добровольных основаниях группой лиц (это могут быть как обычные граждане, так и юр. лица) в целях оказания финансовой взаимопомощи членам кооператива. Чтобы стать членом (пайщиком) кооператива необходимо сделать вступительный и паевой взносы, которые предусмотрены уставом кооператива.

Пайщики обладают правом получения дохода (процентов) по своим сбережениям (ежемесячно или по окончанию срока договора). Кооператив имеет право использовать денежные средства (сбережения) пайщиков для предоставления займов и осуществления других разрешенных законодательством видов деятельности, которые предусмотрены уставом кооператива.

Какие налоги платит кредитный кооператив в отношении сбережений пайщиков?

Пайщики получают свой доход в виде процентов от размещения средств в сбережения, в соответствии с действующими в КПК программами. Лишь несущественная часть этого дохода может облагается НДФЛ в размере 35 процентов.

Какая часть дохода освобождается от налогов? Для того, чтобы ответить на этот вопрос, необходимо указать методику расчета базы для НДФЛ в кооперативе. Расчет суммы НДФЛ по сбережениям производится с учетом действующей на дату ключевой ставки Банка России и нормы, закрепленной для КПК в Налоговом кодексе, а именно: ключевая ставка ЦБ РФ + 5%.

Как же это происходит в реальной жизни? Вот пример расчета суммы процентов по договору сбережений:

1 Сумма сбережений по договору, руб. 100 000,00
2 Ставка, годовых 13%
3 Срок договора, мес. 12
4 Проценты начисленные, руб., в том числе: 13 000,00
4.1 Сумма процентов, которая не облагается НДФЛ, руб. 11 750,00
4.2 Сумма процентов, которая облагается НДФЛ (35%), руб. (свыше расчетной величины 6,75% (ключевая ставка ЦБ) + 5%=11,75%) 1 250,00
5 Сумма НДФЛ, удержанная, руб. (Ставка НДФЛ, 35%) 437,50
6 Сумма процентов к выплате, руб. 12 562,50
7 Эффективная ставка 12,56%

 

В период действия ключевой ставки ЦБ 6,75% (на 20.09.2021 г.) необлагаемая НДФЛ сумма процентов высчитывается в пределах переменной расчетной ставки 11,75%. Расчетная переменная величина 11,75% получена в результате прибавления к действующей ключевой ставке ЦБ 5 процентных пунктов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Переменной эта величина является в силу возможного изменения ключевой ставки ЦБ РФ. Таким образом, если ставка по договору сбережений составляет, например, 13% годовых, то в базу для исчисления НДФЛ пойдет сумма процентов из расчета 1,25% годовых (т.е. 13,00%-11,75%). Из этой части суммы процентов, превышающей 11.75% и будет удерживаться НДФЛ по ставке 35%.

Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

В отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в случае, если проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

В отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов.

В отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии с настоящей статьей, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом.

Статья 224.2 Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Когда кооператив платит налоги?

У классического КПК все предельно просто. По результату деятельности за финансовых год кооперативом сдается соответствующая бухгалтерская (финансовая) отчетность и декларация в налоговый орган. В течение года, действующий кооператив выплачивает НДФЛ в бюджет, в основном, при выплате заработной платы сотрудникам кооператива и при выплате процентов по договорам сбережений. Начисленная сотрудникам заработная плата служит базой для исчисления обязательных платежей в ФСС, фонд занятости, ПФР и др. 

Подводя итог, можно сказать следующее. Сегодня КПК — один из лучших в России способов приумножения активов. При этом важно тщательно подходить к выбору организации. Необходимо проверить: 

  • уставные документы и положения; 
  • наличие в государственном реестре Центрального Банка РФ; 
  • наличие обязательного членства в саморегулируемой организации;
  • наличие дополнительных инструментов для сохранности сбережений, в т.ч. страхования ответственности кооператива. 

Размещение денежных средств в кредитном потребительском кооперативе по договору сбережений — выгодный инструмент инвестирования. КПК ведут прозрачную деятельность под надзором ЦБ РФ, предлагают более выгодные чем в банках проценты по сбережениям, гарантируют сохранность денежных средств и их защиту от инфляции.

Получите консультацию от ведущего специалиста
image
Вартанян Людмила Михайловна
Ведущий специалист по работе с клиентами
Получить бесплатную консультацию
Заполните форму - наш специалист свяжется с вами в ближайшее время, поможет подобрать программу сбережений и ответит на все вопросы

Ошибка ввода

Ошибка ввода

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с Пользовательским соглашением
Еще статьи по теме